Освобождены ли дети-сироты от уплаты налога на имущество физ.лиц?

Согласно статьей 400 Налогового кодекса РФ лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество, обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц. Объектом налогообложения является жилой дом, квартира, комната и иные объекты недвижимости, указанные в статье 401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 339 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. При этом обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства и возраста собственника имущества. Если собственником имущества является несовершеннолетний (до 18 лет) или малолетний (до 14 лет) ребёнок, то он также признаётся налогоплательщиком на общих основаниях (ст. ст. 400, 401 НК РФ).

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество, которое может возникнуть у несовершеннолетних, например, в день открытия наследства после смерти одного из родителей таких несовершеннолетних.

Часть 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ предусматривает льготы при уплате налога на доходы физических лиц для отдельных категорий граждан, в числе которых (на дату: 11.03.2025 г.) нет детей-сирот или детей, оставшихся без попечения родителей.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, устанавливающими ставки налога, могут быть предусмотрены дополнительные льготы для граждан, которые не предусмотрены главой 32 Налогового кодекса РФ (ч. 2 ст. 399 НК РФ), в том-числе и для детей-сирот.

Так, например, решением Представительного Собрания Вожегодского муниципального округа Вологодской области от 31.10.2022 г. № 32 «О налоге на имущество физических лиц» на территории Вожегодского муниципального округа установлены и введены в действие с 1 января 2023 года ставки налога на имущество физических лиц. При этом от уплаты налога освобождены дети-сироты и дети, оставшихся без попечения родителей (п. 5 Решения).

В тоже время, решением Муниципального Собрания Сокольского муниципального округа Вологодской области от 20.10.2022 г. № 23 «О налоге на имущество физических лиц», устанавливающим налог на территории Сокольского муниципального округа, льгот при уплате налога для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, не предусмотрены.